Готова ли Украина к нововведениям о налоге на выведен капитал

Готова ли Украина к Правительство вернулось к идее введения в Украине налога на выведенный капитал вместо налога на прибыль. Удастся ли его ввести и как это повлияет на экономику страны?

Недавно правительство вернулось к идее введения в Украине налога на выведен капитал вместо налога на прибыль.

Налог на выведен капитал трудно назвать популярным. Среди развитых юрисдикций он применяется только в Эстонии. Однако такой механизм положительно воспринимается инвесторами, которые там работают.
Однако Украина по своему экономическому состоянию, территорией, населением и политическими рисками отличается от Эстонии. Будет ли положительный эффект введения такого налога в Украине?

Популярное: «Зарплаты вырастут на 25%: Узнайте кому» светит «такое счастье уже в 2018 году
 

Нынешний налог на прибыль предприятий имеет ряд недостатков. Например, фискальные органы и бухгалтерские службы компаний часто по-разному трактуют, что и в каких объемах можно относить к валовым расходам.

При расчете контролируемых операций и применении трансфертного ценообразования появляются споры по диапазону цен по принципу "вытянутой руки".

Также среди спорных вопросов — учета убытков предыдущих периодов, зачисление или возврат налоговых переплат, применение справедливой стоимости активов и начисления амортизации.

Все эти вопросы часто становятся основанием для налоговых проверок. Это приводит к судебным делам, которые блокируют крупные суммы спорных налогов.

Кроме того, в 2016 году поступления от налога на прибыль составили около 7,7% сводного бюджета или 2,5% ВВП Украины. Это крайне низкий показатель по сравнению с другими странами.

Аналитики немецкой консультативной группы Института экономических исследований и политических консультаций связывают низкий уровень поступлений с существенными убытками, накопленными налогоплательщиками за предыдущие годы, и с инструментами правового уклонения от уплаты налогов.

Один из самых распространенных механизмов оптимизации и минимизации налогов — манипулирование финансовой отчетностью.

сравнительный анализ

Налог на выведен капитал должен решить большинство проблем.
Сейчас налогообложению налогом на прибыль подлежат и текущая деятельность бизнеса, и распределенная прибыль в форме дивидендов, процентов и роялти. То есть если бизнес получил 100 грн и потратил 60 грн, то налогом в размере 18% будет облагаться прибыль в размере 40 грн. То есть предприятие заплатит 7,2 грн налога.

Если из этих 40 грн прибыли владелец-резидент получит дивиденды, то с суммы дивидендов будет вычислен 18% авансового взноса — при определенных условиях. Если средства будут переказании нерезиденту, то будет начислено 15% налога на репатриацию.

Налог на выведен капитал будет начисляться не на 40 грн, а только на ту сумму, которая будет перечислена в виде дивидендов или приравненных к ним платежей. Размер ставки будет зависеть от вида платежа и того, кто получает деньги.

Если это выплата дивидендов резиденту — плательщику налога на выведен капитал, то ставка будет 0%, если неплательщику — нерезиденту или резиденту — 15%, если это финансовая помощь, не возвращенная в течение 12 месяцев — 20%.

То есть если с прибыли 40 грн предприятие 20 грн передаст владельцу-резиденту в качестве дивидендов, то размер налога составит 0 грн, и остальные 20 грн, которые останутся в компании, облагаться не будут.

К платежей, приравненных к дивидендам, принадлежит целый ряд платежей, которые являются так называемыми косвенными путями выплаты доходов или оптимизации прибыли.

Это, например, некоторые случаи уплаты процентов нерезидентам, связанным и несвязанным лицам, выплата финансовой помощи и бесплатное передачи имущества неплательщику налога на выведен капитал, приобретение товаров и услуг у связанных лиц, использующих упрощенную систему налогообложения, инвестиции в уставный фонд неплательщиков налога и инвестиции, которые находятся за пределами Украины.

В некоторых случаях к приравненных к дивидендам платежей могут относиться также выплаты в рамках договоров страхования или перестрахования в пользу страховщиков-нерезидентов.

Преимущества для бизнеса

Налог на выведен капитал позволит создать более благоприятные условия для привлечения инвестиций в Украину, а также положительно повлияет на деловую и инвестиционную активность.

Упростится финансовая отчетность предприятий.

Бухгалтерии не нужно будет оптимизировать финансовый результат. Отчетность станет более прозрачной, понятной и привлекательной для инвесторов и банков, уменьшится количество оснований для проведения налоговых проверок. Как следствие — уменьшится количество судебных дел, которые блокируют крупные суммы спорных налогов.

Бухгалтерский учет предприятий будет выполнять присущую ему статистическую функцию, а саму отчетность надо будет готовить в меньшем объеме, только в отношении определенного круга операций по выплате дивидендов и приравненных к ним платежей.

Татьяна Гринь