Налог на выведенный капитал: За что надо будет платить украинцам

Введение налога на выведеный капитал одобрили правительство и президент. Впрочем, в первый год действия нового налога могут существенно уменьшиться поступления в бюджет. Как быть правительству, и о чем свидетельствует международный опыт?

Украинское правительство планирует кардинально реформировать корпоративное налогообложение. Законопроект о введении налога на выведеный капитал — НВК, которым облагается нефинансовая прибыль, а распределенная прибыль и капитал предприятий, утвердил Кабмин и одобрил президент. Следовательно, введение нового налога — лишь вопрос времени.

Впрочем, анализ возможных последствий введения НВК, осуществлен Немецкой консультативной группой в сотрудничестве с консалтинговой компанией Otten Consulting и Институтом экономических исследований и политических консультаций, а также международный опыт позволяют делать неоднозначные выводы относительно плюсов и минусов реформы.

Беспокойство вызывает негативное краткосрочное влияние на состояние бюджета после введения НВК. Поскольку налог будет взиматься только с распределенной прибыли, предприятия могут отложить уплату налогов на последующие годы.

Это может привести к краткосрочному дефициту бюджета в размере 37-47 млрд грн, что соответствует 1,2-1,5% ВВП за годы внедрения НВК. Несмотря на нестабильную макроэкономическую и финансовую ситуацию в Украине, внедрение НВК должено сопровождаться комплексным планом компенсации негативного влияния на бюджет.

Кроме того, изменение системы налогообложения не уменьшает потребность в проведении куда актуальнейшей реформы, которая заключается в коренной перестройке налоговой системы, повышении потенциала Государственной фискальной службы и борьбе с коррупцией.

Популярное: Жителям многоэтажек будет несладко: украинцев разорит новый налог

Политические предпосылки реформы

Реформа корпоративного налогообложения в Украине была в повестке дня на протяжении многих лет. Было даже несколько попыток ее внедрения.

В последние годы на первый план вышла реформа налоговых органов, целью которой было превращение ДФС с недейственной и непрозрачной административной структуры на современную, эффективную и честную государственную службу, которая удовлетворяла бы налоговые потребности государства и потребности предприятий в снижении административного бремени.

Впрочем, реформа ДФС продвигалась медленно. Это привело к тому, что группа экспертов и юристов предложила основательную реформу налога на прибыль предприятий — НПП, которой планировали заменить налог на вывод капитала.

Эта инициатива, которую активно продвигала председатель парламентского комитета по вопросам налоговой и таможенной политики Нина Южанина, получила значительную политическую поддержку.

В июле 2017 юристы Александр Шемяткин и Татьяна Шевцова подали в правительство законопроект о введении НВК, над текстом которого работала группа в Минфине. Проект утвердили в октябре, и Кабмин направил его на рассмотрение Нацсовета реформ.

Совершенно новый налог

Введение НВК в корне изменит корпоративное налогообложение. С экономической точки зрения, НВК является налогом на распределенную прибыль в виде дивидендов и приравненных к ним платежей, а не финансовых прибылей, как в случае НПП.

Употребление понятия "налог на выведеный капитал" вместо понятия "налог на дивиденды" означает, что с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов любое движение капитала от плательщиков НВК неплательщикам НВК будет облагаться НВК.

НВК базируется на международном нестандартном виде корпоративного налогообложения. Впервые он был введен в Эстонии в 2000 году. Такой налог вводили в ряде стран, в частности, в Македонии и Молдове, но впоследствии его отменили.

Эстония остается единственной страной, в которой этот налог работает много лет. Грузия ввела похожий на эстонский налог в 2017 году.

Существуют две причины, которые побуждают к коренной реформы налоговой системы.

Первая — увеличение инвестиций. Поскольку нераспределенные доходы не облагаются налогом, это должно способствовать инвестиционной деятельности.

Вторая — уменьшение административной нагрузки. Вместо финансовых прибылей налоговой базой являеются операционные доходы. Считается, что налогообложение операционных доходов облегчает административную нагрузку предприятий и налоговых органов.

Ключевым отличием между НВК и НПП является то, что база налогообложения, то есть стоимость активов объектов налогообложения, будет складываться не из скорректированных финансовых прибылей предприятий, а по отдельным операциям, подлежащих налогообложению.

Это радикальное отличие, ведь отныне налоговое регулирование будет направлено на отдельные платежи, а не на проверку всей финансовой отчетности налогоплательщиков.

Налоговые ставки и база налогообложения

НВК будет иметь две основные ставки: 15% — для распределения прямых доходов, 20% — для распределения скрытых доходов — "условных дивидендов". Это будет стимулировать плательщиков использовать для распределения прибыли "нормальных" дивидендов.

Хотя эти ставки НВК вроде приближаются к текущей ставки НПП в размере 18%, НВК предусматривает уменьшение налоговых ставок на распределенную прибыль.

Поскольку с дивидендов не будет взиматься подоходный налог и военный сбор, ставка снизится до 11% для доходов, распределенных между физическими лицами через дивиденды, но по условным дивидендами ставка вырастет на 2%.

Налоговая база НВК

Предприятия, подпадающие под действие НВК, должны будут отчитываться только о налогооблагаемых операциях, а не подавать налоговую декларацию на основе полной финансовой отчетности. Отчеты о выплате дивидендов и операции по выводу капитала должны предоставляться ежемесячно, если в течение этого месяца такие операции состоялись.

Налоговая должна иметь доступ к квартальным и годовым финансовым отчетам компаний, полномочия проводить проверки на основании отчетов плательщиков, финансовых и бухгалтерских отчетов, других документов, связанных с решениями о распределении прибыли и расчетом платежей, приравнивающихся к выводу капитала.

Большинство концепций предотвращения уклонения от уплаты налогов, используемых в рамках НПП, такие как контроль трансфертного ценообразования или мониторинг процентных платежей, останутся актуальными и в рамках НВК.